Контролируемые иностранные компании (КИК): оптимизировать налогообложение в 2026

Владельцам зарубежного бизнеса жизненно важно учитывать требования законодательства о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Из-за роста налогового контроля за иностранными структурами игнорирование этих норм грозит серьёзными рисками: штрафами до 1 млн рублей, двойным налогообложением и блокировкой активов. Особое внимание стоит уделить определению контролирующей иностранной компании, так как именно она является объектом отчётности.

Обращаться к специалистам по международному налоговому планированию необходимо ещё до регистрации юрлица или открытия счёта. Платформа Exnode позволяет сравнить компании, оказывающие услуги по сопровождению открытия счетов за рубежом, и помогает с регистрацией иностранного юрлица «под ключ» — это снижает риски и гарантирует соответствие требованиям по КИК с самого начала.

Контролируемые иностранные компании (КИК) — это зарубежные фирмы, где российский налоговый резидент владеет долей от 25% (или от 10% в совокупности с другими резидентами). При этом сам налогоплательщик признаётся лицом, контролирующим контролирующую иностранную компанию.

Два условия:

Исключение — публичные компании и структуры, признанные российскими резидентами по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Ключевые изменения:

Налогом облагается нераспределённая чистая прибыль КИК за год.

Ставки: 15% для юрлиц, 13–15% для физлиц. Налог, уплаченный в стране регистрации КИК, засчитывается при уплате в России.

Главное — ежегодно подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях(также называется уведомление о КИК или уведомление о контролируемых иностранных компаниях КИК). Срок — до 20 марта следующего года. Если прибыль превышает 30 млн руб. — дополнительно исчислить и уплатить налог (до 28 марта для юрлиц, до 15 июля для физлиц).

Способы подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях: лично в любую ИФНС, через ЛКН или почтой. Штраф за неподачу — 500 000 руб. за каждую КИК. Хранить подтверждающие документы — не менее 5 лет.

Если вы контролируете иностранную компанию — вы обязаны подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (уведомление о КИК) и, возможно, заплатить налог. С 2026 года порог снижен, требования ужесточены

Когда речь заходит о контролируемых иностранных компаниях (КИК), важно понимать не только налоговые нормы, но и то, кто именно несёт ответственность. Контролирующим лицом иностранной компании признаётся субъект, который имеет долю участия не менее 25% (или 10% в совокупности с другими резидентами) либо возможность определять решения, принимаемые компанией. И именно для таких контролирующих иностранную компанию лиц (иначе — контролируемое лицо иностранной компании) грамотное налоговое планирование становится критически важным. Без профессионального сопровождения легко пропустить сроки подачи уведомления о КИК или неправильно рассчитать налог.

Мы отобрали лучших игроков рынка по следующим параметрам:

Ниже — две компании, которые лидируют по этим критериям.

Специализация: рынок ОАЭ и всего региона MENA/GCC.

Статус: официальный партнёр MasterCard в регионе — один из немногих с таким уровнем аккредитации.

Что делают:

Почему выбирают:

Для кого: для тех, кто хочет открыть иностранную компанию именно в ОАЭ и нуждается в полном сопровождении — от регистрации до ежемесячной бухгалтерии и контроля соблюдения норм по контролируемым иностранным компаниям.

Специализация: международный корпоративный консалтинг с головным офисом в Лондоне.

География: более 60 юрисдикций по всему миру — от стран ЕАЭС до классических офшоров.

Что делают:

Почему выбирают:

Для кого: для тех, кто сравнивает несколько юрисдикций и хочет получить объективную картину перед тем, как открыть иностранную компанию. Особенно полезно, если бизнес планирует работать в разных странах и важно учитывать нюансы контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц в каждой из них.

Если ваш приоритет — ОАЭ и вы хотите гарантию отсутствия штрафов от местных налоговых органов — выбирайте Global Tax Assistance. Если вам нужна глобальная гибкость (более 60 стран) и быстрая регистрация «под ключ» — обратитесь к MyFirm Global.

В любом случае, помните: контролирующим лицом иностранной компании признаётся субъект, который должен ежегодно отчитываться перед ФНС. И лучше, чтобы этот отчёт готовили профессионалы.

Регистрация иностранной компании — только полдела. Гораздо сложнее затем годами соблюдать требования законодательства о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Именно здесь профессиональные партнёры берут на себя всё, что связано с налоговым кодексом о контролируемых иностранных компаниях (статьи 25.13–25.15 НК РФ). Разберём по шагам, как они это делают.

На платформе Exnode собран рейтинг компаний, которые помогают открыть иностранную компанию «под ключ» и одновременно сопровождают КИК-отчётность. Вы сравниваете партнёров по юрисдикциям, тарифам и отзывам — и выбираете специалиста с опытом именно в нужной стране. Оставьте заявку прямо на мониторинге — и с вами свяжется менеджер сервиса.

Как это помогает соблюдать требования КИК? Вы сразу попадаете к провайдеру, который знает, как корректно структурировать иностранный бизнес, чтобы он не попал под невыгодные условия контролируемых иностранных компаний в налоговом праве (например, чтобы применять освобождение для активных КИК).

Вы обсуждаете задачу, цели и бюджет с юристом-международником. Специалист предлагает 2–3 юрисдикции под вашу ситуацию и оценивает риски, связанные с:

На этом этапе юрист также проверяет, не являетесь ли вы контролирующей иностранной компанией (точнее, контролирующим лицом) с учётом косвенного владения через цепочки структур.

На основе консультации партнёр помогает выбрать такую страну инкорпорации, где:

Юрист прямо ссылается на налоговый кодекс: контролируемые иностранные компании и проверяет, подходит ли выбранная юрисдикция под соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ.

Компания регистрируется, открывается счёт. Но главное — сразу настраивается процесс для соблюдения КИК:

Выбранная компания из рейтинга берёт на себя:

Компании из рейтинга мониторинга помогают соблюдать требования КИК системно — с момента выбора юрисдикции до ежегодного расчёта прибыли контролируемой иностранной компании и подачи уведомлений. Бесплатная консультация на старте позволяет оценить, не грозят ли вам штрафы за то, что налоговый кодекс о контролируемых иностранных компаниях трактует вашу структуру как контролирующую иностранную компанию. Не начинайте бизнес за рубежом без этой поддержки.

Контролирующее иностранную компанию лицо — это российский налоговый резидент (физическое или юридическое лицо), который в силу своей доли участия или реальных полномочий может определять решения, принимаемые иностранной компанией. Именно он становится контролируемым лицом иностранной компании с точки зрения российского налогового законодательства и несёт ответственность за подачу уведомлений и уплату налогов.

Согласно п. 3 ст. 25.13 НК РФ, контролирующее иностранную компанию лицоопределяется по двум основным критериям:

Критерий 1: прямое или косвенное владение более 25%Контролирующим лицом иностранной компании признаётся субъект, который имеет долю прямого или косвенного участия в иностранной организации более 25%. Это базовый и самый распространённый критерий. Доля участия определяется по правилам ст. 105.2 НК РФ, при этом учитывается как единоличное участие физического лица, так и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

Критерий 2: владение более 10% при совокупной доле резидентов свыше 50%Лицо также признаётся контролирующим, если его доля превышает 10%, при условии что доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, составляет более 50%. Это правило введено для предотвращения дробления бизнеса между несколькими резидентами с целью уйти от контроля.

Помимо формальных долей, законодательство выделяет критерий фактического контроля над иностранной компанией. Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица (трастов, фондов) признаётся лицо, которое:

Для международных компаний, зарегистрированных в порядке редомициляции, порог признания контролирующего лица снижен: достаточно доли участия более 15%.

Статус контролируемого лица иностранной компании автоматически влечёт за собой две ключевые обязанности: ежегодную подачу уведомления о КИК (до 20 марта для юрлиц, до 30 апреля для физлиц) и уплату налога с нераспределённой прибыли КИК при превышении установленного порога. За неподачу уведомления предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей за каждую компанию, сведения о которой не представлены.

Контролирующее иностранную компанию лицо — это российский налоговый резидент с долей участия более 25% (или 10% при совокупной доле резидентов свыше 50%), а также лицо, осуществляющее фактический контроль над иностранной структурой. Определение статуса контролирующего лица — первый и важнейший шаг к исполнению всех обязанностей по налогообложению прибыли КИК и подаче уведомлений.

Контролируемые иностранные компании (КИК) — это ключевой налоговый механизм для российских резидентов — владельцев зарубежного бизнеса. С 2026 года правила ужесточились: порог нераспределённой прибыли снижен до 30 млн рублей, ужесточены критерии «активных» КИК, расширен автоматический обмен информацией. Контролирующее лицо (резидент с долей от 25% или от 10% при совокупной доле резидентов свыше 50%) обязано ежегодно подавать уведомление о КИК, рассчитывать суммы прибыли контролируемой иностранной компании и уплачивать налог. Штраф за неподачу уведомления — 500 000 рублей за каждую компанию.

Самостоятельно разобраться в тонкостях налогового кодекса о КИК и найти надёжного партнёра для регистрации и сопровождения иностранного юрлица поможет платформа Exnode, где собран рейтинг компаний по сопровождению открытия счетов за рубежом и регистрации «под ключ». Сравните партнёров по юрисдикциям, тарифам и отзывам, оставьте заявку — и получите бесплатную консультацию по оценке рисков КИК. Не рискуйте штрафами — начинайте с мониторинга.

Что такое контролируемые иностранные компании?

Контролируемые иностранные компании (КИК) — это иностранные юридические лица (а также структуры без образования юрлица — трасты, фонды), в которых российский налоговый резидент владеет долей не менее 25% (или от 10% при совокупной доле всех резидентов РФ более 50%). Такая компания не признаётся налоговым резидентом России. Её нераспределённая прибыль может облагаться налогом в РФ у контролирующего лица.

Кто считается контролирующим иностранную компанию лицом?

Контролирующим иностранную компанию лицом признаётся российский налоговый резидент (физическое или юридическое лицо), который соответствует одному из критериев:

Кто признается контролируемым лицом иностранной компании?

Понятие «контролируемое лицо иностранной компании» в НК РФ не используется как отдельный термин — это синонимичное выражение, означающее того же самого контролирующего лица, но с акцентом на его ответственность. Иными словами, контролируемое лицо — это российский резидент, который контролирует КИК и обязан отчитываться перед ФНС. Чаще этот термин встречается в разъяснениях и статьях, чтобы подчеркнуть, что лицо находится под контролем государства в части соблюдения контролируемая иностранная компания налоги и подачи уведомлений.

Когда необходимо подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях?

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях подаётся ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за отчётным (для юридических лиц — до 20 марта, для физических лиц — до 30 апреля, но ФНС рекомендует единый срок 20 марта). Уведомление подаётся независимо от того, была ли прибыль у КИК и превысила ли она порог. Если компания зарегистрирована в середине года — уведомление подаётся за неполный год.

Как рассчитывается прибыль КИК?

Прибыль КИК — это контролируемая иностранная компания доход, уменьшенный на расходы по правилам страны регистрации (если она не офшор) либо по правилам НК РФ (если КИК зарегистрирована в офшорной юрисдикции). Для расчёта берётся нераспределённая чистая прибыль за календарный год. Если компания выплачивала дивиденды — они не удваивают налогообложение. С 2026 года налог платится только если прибыль превышает 30 млн рублей. Налог, уплаченный в стране регистрации, засчитывается при уплате в России.

Какие штрафы предусмотрены за нарушение требований КИК?

Основные штрафы:

Нужно ли уведомлять налоговые органы после регистрации иностранной компании?

Прямой обязанности уведомлять ФНС о факте регистрации иностранной компании сразу после её создания нет. Однако если вы стали контролирующим лицом (например, приобрели долю более 25%), то по итогам налогового периода (календарного года) вы обязаны подать уведомление о КИК в срок до 20 марта следующего года. Рекомендуется также уведомить налоговую о начале участия в иностранной компании в произвольной форме, чтобы избежать претензий, но закон этого не требует.

Какие услуги оказывают компании по сопровождению КИК?

Профессиональные компании (например, из рейтинга платформы Exnode) оказывают полный цикл услуг: